الأسئلة الشائعة التقنية

الالتزام بالقيمة المضافة وعملية التسجيل

إذا كانت قيمة توريداتك السنوية تتجاوز حد التسجيل الإلزامي للضريبة، فإن عليك التسجيل لضريبة القيمة المضافة.

حد التسجيل الإلزامي هو الحد الأدنى لقیمة التوریدات الفعلیة، والذي بموجبه یصبح الخاضع للضریبة ملزماً بالتسجیل لغایات الضریبة.

مع مراعاة تطبيق الفترات الزمنية للتسجيل حسب حجم الشركة في المرحلة الانتقالية، تكون حدود التسجيل الإلزامي وتواريخ النفاذ كالآتي:

 

المواد 33 و44 و109 من اللائحة التنفيذية لقانون ضريبة القيمة المضافة

يتم احتساب حد التسجيل الإلزامي بناءً على:

  • التوريدات السنوية القائمة خلال الاثني عشر شهراً السابقة أو
  • التوريدات السنوية المتوقعة خلال الاثني عشر شهراً القادمة

يتم تحديد التوريدات السنوية لغرض التسجيل وفقاً للمادة 34 من اللائحة التنفيذية. وتغطي التوريدات السنوية بشكل أساسي التوريدات الخاضعة للضريبة إما بنسبتها الأساسية أو بنسبة صفر بالمائة. وبالتالي لا يتم تضمين التوريدات المعفاة خلال عملية الاحتساب.

في حال تجاوزت توريداتك السنوية الخاضعة للضريبة حد التسجيل الاختياري البالغ 18,750 دينار بحريني، يمكنك التسجيل بصورة اختيارية لأغراض ضريبة القيمة المضافة.

على المؤسسة المسجلة اختياريا البقاء مسجلة على الأقل لمدة سنتين كحد أدنى من تاريخ التسجيل إلا في حال توقفت بالكامل عن ممارسة أنشطتها التجارية قبل انقضاء هذه المدة، عندئذٍ على المؤسسة تقديم دليل كاف الجهاز الوطني للإيرادات.

المادة 44 من اللائحة التنفيذية لقانون ضريبة القيمة المضافة لمملكة البحرين

عند احتساب توريداتك السنوية، عليك تضمين التوريدات السنوية الخاصة بجميع المتاجر والفروع التي تندرج تحت الكيان القانوني ذاته نفسه.

أي إنه سيتم اعتبار الفرع أو الفروع كيان القانوني واحد وذلك لأغراض ضريبة القيمة المضافة.

  1. يجب على الشركات انشاء حساب خاص في موقع الجهاز الوطني للإيرادات.
  2. يطلب من الشركات ملء استمارة الجهاز الوطني للإيرادات وتحديد معلوماتهم بما في ذلك
    • تفاصيل الشركة: ( الاسم القانوني ، النموذج القانوني ، العنوان ، تفاصيل الاتصال ، إلخ )
    • تفاصيل التسجيل التجاري: ( رقم السجل التجاري ، تاريخ السجل التجاري ، التفاصيل الفرعية ، القطاع ، إلخ )
    • المعلومات المالية: (القيمة السنوية للتوريد، النفقات، الاستيراد والتصدير )
    • بيانات الشركة: (الاسم و تاريخ الولادة و الرقم الشخصي و المسمى الوظيفي)
    • وثائق: (السجل التجاري، شهادة التسجيل الجمركي، البيانات المالية المدققة ، رقم المسجل)
  3. تقدم الشركة طلب إنشاء حساب خاص في الجهاز الوطني للإيرادات. يمكنك إنشاء هذا الحساب من خلال الرابط التالي.
  4. إذا تم موافقة حساب المكلف، سيقدم تفاصيل تسجيل الدخول ويصرح بتملئة نموذج التسجيل في الجهاز الوطني للإيرادات.
  5. يمكنك التسجيل في القيمة المضافة "بنقرة واحدة". يمكنك الحصول على نموذج التسجيل من خلال الرابط التالي.
  6. ستكون شهادة القيمة المضافة متاحة في الحساب الخاص لمتقدم الطلب بعد المراجعة والموافقة من الجهاز الوطني للإيرادات.

يتطلب تسجيل الشركات ذات الحد أدنى لقيمة التوريدات الفعلية ، والتي تكون ملزمة بالتسجيل كل من المعلومات التالية (مدرجة في استمارة طلب التسجيل):

  1. اسم وعنوان المتقدم للتسجيل.
  2. البريد الإلكتروني المستخدم للتواصل مع الجهاز.
  3. رقم السجل التجاري
  4. تفاصيل عن نشاط الخاضع للقيمة المضافة.
  5. تاريخ بدء النشاط وتاريخ استيفاء شروط التسجيل للقيمة المضافة في حالات التسجيل الإلزامي.
  6. قيمة التوريدات السنوية الفعلية والمتوقعة لغايات التسجيل.
  7. معلومات عن طبيعة التوريدات التي تباشرها المؤسسة أو الشركة وما إذا كانت معفاة من القيمة المضافة أو خاضعة لها بنسبة الصفر بالمئة.
  8. الإشارة إلى ما إذا كان طالب التسجيل مصدراً، وبيان نسبة معاملات التصدير السنوية إلى إجمالي قيمة توريداته السنوية.
  9. تفاصيل عن المخولين بالتوقيع لدى الخاضع للقيمة المضافة لغايات القيمة المضافة.

المادة 37 من اللائحة التنفيذية لقانون القيمة المضافة، والمرسوم بقانون رقم (48) لسنة 2018 بإصدار قانون القيمة المضافة.

فور تقديمك لطلب التسجيل في ضريبة القيمة المضافة، سيراجع الجهاز الوطني للإيرادات طلبك.,في حال الموافقة على الطلب، يصدر الجهاز شهادة التسجيل لشركتك، حيث ستشمل الشهادة على رقم تسجيلك الضريبي وتاريخ سريان تسجيلك في النظام.

يتم إصداررقم حساب القيمة المضافة (المعروف ايضاً برقم تسجيلي القيمة المضافة) المميز لكل شركة مع شهادة التسجيل للقمية المضافة الخاصة بها.  ويجب أن يتم استخدام هذا الرقم في جميع الفواتير للقيمة المضافة التي يتم إصدارها.

سيكون رقم التسجيل رقماً مختلفاً عن رقم تسجيل القيمة المضافة الانتقائية، إن وجد.

سيحدد تاريخ نفاذ التسجيل للضريبة في شهادة التسجيل الخاصة بالشركة والتي يُصدرها الجهاز.

 المادة 33 من اللائحة التنفيذية لقانون ضريبة القيمة المضافة لمملكة البحرين.

على الشركة إبراز شهادة التسجيل في مكان ظاهر بحيث يمكن للزبون أن يطلع عليها.

المادة 37 من اللائحة التنفيذية لقانون ضريبة القيمة المضافة لمملكة البحرين

في حال وجود أي تغيير في المعلومات المقدمة أثناء تسجيلك للضريبة، عليك إخطار الجهاز خلال ثلاثين 30 يوماً من تاريخ حدوث التغيير.  سيقدم لك الجهاز الدعم في الوقت المناسب والنموذج الخاص لتعبئة هذه المعلومات وتقديمها له.

المادة 43 من اللائحة التنفيذية لقانون ضريبة القيمة المضافة لمملكة البحرين

تطبيق قانون ضريبة القيمة المضافة في البحرين سيؤثر على جميع الأنشطة التجارية التي تقدم سلع أو خدمات خاضعة للضريبة داخل مملكة البحرين.  إذا كانت شركتك/ مؤسستك خارج مملكة البحرين وتمارس أنشطة تجارية خاضعة للضريبة داخل مملكة البحرين، فيجب أن تأخذ في الاعتبار تسجيل شركتك / مؤسستك في نظام الضريبة من عدمها وأثر تطبيق هذا النظام على أنشطتك التجارية. 

كما يمكنك تعيين ممثل ضريبي خاص بك لمساعدتك في الامتثال بالتزاماتك الضريبية داخل مملكة البحرين.

المادة 36 من لائحة ضريبة القيمة المضافة لمملكة البحرين

إذا قمت بتوريدات خاضعة للضريبة بنسبة الصفر بالمئة وتجاوزت قيمة توريداتك السنوية حد التسجيل الإلزامي لضريبة القيمة المضافة، فإنه بإمكانك تقديم طلب استثناء من التسجيل إلى الجهاز. وهذا يعني أنه في حال الموافقة على طلبك فإن الجهاز الوطني سيمنحك الإذن بعدم التسجيل في نظام الضريبة. وإذا كنت غير مسجل في الضريبة فهذا أيضاً يعني أنك لن تتمكن من استرداد أي ضريبة قيمة مضافة مستحقة على المشتريات وستصبح هذه الضريبة بمثابة تكلفة إضافية تتحملها الشركة.

المادة 35 من لائحة ضريبة القيمة المضافة لمملكة البحرين

سيقدم الجهاز المزيد من التفاصيل عن كيفية تقديم طلب استثناء من التسجيل في الوقت المناسب. كما ينبغي تزويد الجهاز بالمعلومات التالية:  

  1. اسمك وبياناتك وعنوان مركز أعمالك في المملكة.
  2. رقم السجل التجاري.
  3. رقم التسجيل الضريبي
  4. نوع وتفصيل النشاط الاقتصادي الذي تمارسه تُبين فيه أن التوريدات التي تقوم بها خاضعة للضريبة بنسبة الصفر بالمئة.
  5. قيمة التوريدات السنوية الفعلية والمتوقعة والتي تكون خاضعة للضريبة بنسبة الصفر بالمئة.
  6. التعهد بعدم خصم أي ضريبة مدخلات أو المطالبة بأي استرداد ضريبي خلال الفترة التي يتم فيها إعفاء الشخص من التسجيل، حيث تم تسجيله لأغراض الضريبة في تاريخ لاحق.

المادة 35 من لائحة ضريبة القيمة المضافة لمملكة البحرين

في حال التخلف عن التسجيل في المواعيد المحددة، قد تكون شركتك/ مؤسستك عرضة لغرامات قد تصل إلى 10,000 دينار بحريني. يرجى الرجوع إلى المادة 63 من لائحة ضريبة القيمة المضافة لمملكة البحرين للمزيد من التفاصيل.

المادة 63 من لائحة ضريبة القيمة المضافة لمملكة البحرين

معايير التسجيل كمجموعة ضريبية:

سيكون التسجيل كمجموعة ضريبية متاحاً خلال عام 2019 في حالة استيفاء الأشخاص المتقدمون للمعايير التالية:

  • أن تكون جميع الشركات المتقدمة للتسجيل مزاولة لأنشطة اقتصادية
  • أن تكون جميع الشركات المتقدمة للتسجيل مقيمة في مملكة البحرين
  • أن تكون جميع الشركات المتقدمة للتسجيل مسجلة لغايات الضريبة
  • أن تكون جميع الشركات المتقدمة للتسجيل مرتبطة استنادًا إلى الشروط التالية:
    • قيام شخصين أو أكثر من بالعمل بموجب اتفاقية شراكة رسمية تتحقق فيها على الأقل احد المعايير التالية:
      • حقوق تصويت في كل من الشركات بما لا يقل عن 50% بشكل مباشر أو غير مباشر
      • قيمة سوقية في كل واحدة من الشركات بما لا يقل عن 50% بشكل مباشر أو غير مباشر
      • السيطرة بأي وسيلة أخرى (يجدر بالذكر أن الملكية المشتركة لا تعني بالضرورة أن المالك أحد أفراد المجموعة الضريبية)

مثال توضيحي للمجموعة الضريبية:

ينبغي على المسجّل التقدم للجهاز الوطني بطلب إلغاء التسجيل بعد حدوث ما يلي:

  1. التوقف عن ممارسة أي نشاط اقتصادي.
  2. التوقف عن القيام بأي توريدات خاضعة للضريبة طوال فترة أثني عشر شهرا متتالية.
  3. في حال كانت قيمة التوريدات الخاضعة للضريبة- في نهاية أي شهر- التي قام بها المسجّل خلال فترة الاثني عشر شهرا السابقة أقل من حد التسجيل الاختياري ولا يتوقع أن تتجاوز قيمة توريداته أو مصاريفه حد التسجيل الاختياري طوال فترة الاثني عشر شهرا التالية.

المادة 34 من لائحة ضريبة القيمة المضافة لمملكة البحرين

يجوز للمسجّل التقدم بطلب إلغاء التسجيل للجهاز في حال كان إجمالي قيمة التوريدات الخاضعة للضريبة التي قام بها طوال فترة الاثني عشر شهرا السابقة أقل من حد التسجيل الإلزامي ولكن تجاوزت حد التسجيل الاختياري.

المادة 34 من لائحة ضريبة القيمة المضافة لمملكة البحرين

يجب ان يتضمن طلب إلغاء التسجيل المعلومات التالية على الأقل:

  1. اسم المسجّل المتقدم بطلب إلغاء التسجيل.
  2. رقم التسجيل الخاص بالمسجّل وتاريخ نفاذ إلغاء التسجيل.
  3. سبب طلب إلغاء التسجيل.
  4. التاريخ الذي توقف فيه المسجّل عن القيام بتوريدات خاضعة للضريبة، إذا كان سبب إلغاء التسجيل هو توقفه عن ممارسة نشاطه الاقتصادي.
  5. قيمة توريدات الخاضع للضريبة السنوية خلال الأربع والعشرين (24) شهراً السابقة.

قيمة توريدات الخاضع للضريبة السنوية خلال الاثني عشر (12) شهراً التالية.

المادة 46 من لائحة ضريبة القيمة المضافة لمملكة البحرين

بشكل عام، يجب على الشخص الذي تم إلغاء تسجيله التقيد بالآتي:

  1. الامتناع عن تقديم نفسه، بأي صورة من الصور، على أنه مسجّل.
  2. الاحتفاظ بالدفاتر والسجلات والفواتير المتعلقة بتوريداته لمدة خمس (5) سنوات من تاريخ إلغاء تسجيله وتمكين موظفي الجهاز من الاطلاع عليها عند الطلب.

المادة 47 من لائحة ضريبة القيمة المضافة لمملكة البحرين

نعم، يمكن للشركات المسجلة في الضريبة شراء السلع أو خدمات من شركة غير مسجلة.  ولن تُدفع أي ضريبة مستحقة على أي مشتريات من الشركة الغير مسجلة في الضريبة.

بشكل عام، يعتبر السجل التجاري الفرعي تابع لنفس الشخص أو الكيان القانوني الذي يملك نفس السجل التجاري الرئيسي وسوف يستخدم نفس رقم التسجيل الضريبي المخصص للسجل للرئيسي.

سوف تكون المعاملات التي تتم بين الفروع المملوكة لنفس الشخص أو الكيان القانوني خارج نطاق ضريبة القيمة المضافة.

يجب أن يسجل مقدم الطلب طلب واحد فقط لكل كيان قانوني، ويجب أن يذكر السجل التجاري للفرع الذي يرغب في أن تكون جميع الاتصالات الواردة من الجهاز لأغراض الضريبة معه. بالإضافة إلى ذلك، يجب أن يحدد الطلب أيضًا أرقام السجل التجاري للفروع الأخرى المتبقية لأغراض الالتزام. وبعد الموافقة، سوف تصدر شهادة ضريبية واحدة للكيان القانوني والتي سوف تحتوي على تفاصيل الفرع الرئيسي، وعلى الرغم من ذلك يجب أن يتأكد مقدم الطلب من أن الفرع المشار إليه قد صُنف على أنه الفرع المسؤول عن التواصل مع الجهاز.

يجب على مقدمي الطلبات تحري الدقة أثناء إنشاء حسابهم. ومع ذلك، سوف يكون أمامهم فرصة تعديل بيانات طلب التسجيل في مناسبتين مختلفين:

  • عندما يتواصل معهم موظف التسجيل بالجهاز لتوضيح بعض البيانات.
  • عندما تبدأ عملية "تغيير بيانات التسجيل" – سوف يؤكدها الجهاز في المستقبل.

للتأكد من تسجيل المورد في ضريبة القيمة المضافة لدى الجهاز الوطني للإيرادات، يمكنك استخدام أداة البحث عن الخاضعين للضريبة الموجودة على الموقع الالكتروني للجهاز. سوف تحتاج إما إلى رقم الحساب الضريبي (يُشار إليه أيضًا باسم رقم التسجيل الضريبي) أو رقم السجل التجاري للمورد للتأكد مما إذا كان المورد مسجّلًا في ضريبة القيمة المضافة أم لا.

 يرجى الدخول على هذا الرابط للوصول إلى أداة البحث عن الخاضعين للضريبة.  وبدلا من ذلك، إذا كان لديك شهادة تسجيل المورد، فيمكنك التحقق من حالة التسجيل عن طريق مسح رمز الاستجابة السريعة (QR Code) المعروض على شهادة ضريبة القيمة المضافة وسوف يتم إعادة توجيهك إلى أداة البحث عن الخاضعين للضريبة عبر الإنترنت والتي ستعرض معلومات عن المورد (إذا كانت شركة مسجلة بضريبة القيمة المضافة)