سياسة ومعاملة ضريبة القيمة المضافة
إخلاء مسؤولية
تهدف هذه القائمة إلى تقديم معلومات عامة فقط وتحتوي على رؤى الجهاز الوطني للإيرادات بشأن الموضوع الذي تتناوله، كما ينبغي أن يقتصر استخدام هذه القائمة على كونها دليل إرشادي.
هذه الوثيقة غير ملزمة قانونًا ولا تُلزم الجهاز الوطني للإيرادات أو أي دافع ضريبة فيما يتعلق بأي معاملة.
بإمكان دافعي الضريبة التواصل مع الجهاز للحصول على المشورة أو القرار بشأن أي معاملة أو معاملات محددة؛ علمًا بأن هذه القائمة لا تُمثل بديلًا للحصول على المشورة القانونية المتخصصة من مستشار محترف مؤهل.
قد تطبق سياسات ومعاملات ضريبة القيمة المضافة بشكل مختلف حسب طبيعة السلعة أو الخدمات:
الخاضعة للضريبة بنسبتها الأساسية: تطبق النسبة الاساسية للضريبة وهي 5 %على المنتجات والخدمات
نسبة صفر في المائة: وهي توريدات التي تطبق عليها ضريبة القيمة المضافة حيث تخضع لنسبة صفر في المائة ويمكن خصم ضربيه المدخلات المرتبطة بها
معفاة: وهي توريدات معفاة التي لا تطبق عليها ضريبة القيمة المضافة ولا يمكن خصم ضربيه المدخلات المرتبطة بها
خارج النطاق: وهي التوريدات التي تقع خارج نطاق ضريبة القيمة المضافة
ستجد ادناه بعض الأمثلة للسياسات الضريبية المذكورة أعلاه:
نسبة صفرية
نسبة أساسية 5%
نسبة صفرية
- الخدمات التعليمية المقدمة من مؤسسات تعليم رياض الأطفال وما قبل الابتدائي والابتدائي والثانوي والتعليم العالي.
- رسوم الاشتراكات والطلبات والرسوم الإدارية
- الكتب المطبوعة والرقمية المتعلقة بصورة مباشرة بالمنهج
- سكن الطلاب الذي تُقدمه المؤسسات التعليمية
- الأنشطة والرحلات المُنظمة إذا كانت تتعلق بصورة مباشرة بالمنهج
نسبة أساسية 5%
- التعليم المهني
- التدريب المهني الذي تُقدمه مؤسسة تعليمية غير مُرخصة كمؤسسة تعليمية تقنية (بوليتكنيك)
- الزي المدرسي
- القرطاسية/ الأدوات المكتبية
- الأنشطة التي تُنظمها المؤسسات التعليمية لأغراض ترفيهية
- الأجهزة الإلكترونية التي توردها المؤسسة
- الأطعمة والمشروبات المُقدمة بالمؤسسات التعليمية
خارج نطاق ضريبة القيمة المضافة
- الخدمات التعليمية المُقدمة مجانًا في المدارس الحكومية
نسبة صفرية
- الخدمات الطبية العامة*
- الخدمات الطبية المتخصصة ومنها الجراحة*
- خدمات طب الأسنان*
- الخدمات المتعلقة بعلاج الأمراض العقلية*
- الخدمات الصحية المهنية أو الجراحية*
- علاج أمراض التخاطب*
- العلاج الطبيعي المُقدم*
- فحوصات النظر والسمع*
- الرعاية التمريضية*
- خدمات تشخيص الأمراض (بما في ذلك تحليل العينات والأشعة السينية
- التطعيمات*
- الاختبارات والفحوصات التي يتم إجراؤها بموجب قانون محلي أو سياسة موثقة أو التزام تعاقدي*
- الإجراءات التجميلية كجزء من حالة طبية
- العقاقير والأدوية والضمادات وغيرها من المواد الاستهلاكية الطبية* (إذا كانت ضمن قوائم المنتجات الخاضعة للضريبة بنسبة صفر كما حددتها الهيئة الوطنية لتنظيم المهن والخدمات الصحية**)
- خدمات المختبرات*
- خدمات النقل للمرضى أو المصابين
- خدمات إقامة المرضى وتقديم الطعام لهم*
- خدمات المشرحة وحفظ الموتى*
- الاستشارات الطبية المُقدمة عن بعد من خلال وسائل التواصل الإلكتروني
* في حالة تقديمها من جانب اختصاصي طبي مؤهل أو مؤسسة طبية مؤهلة
** يُرجى زيارة
الموقع الإلكتروني للهيئة الوطنية لتنظيم المهن والخدمات الصحية لمزيد من المعلومات بشأن
الأدوية والمنتجات الصحية الخاضعة للضريبة بنسبة صفر .
نسبة أساسية 5%
- الإجراءات التجميلية
- توريد الأطعمة والمشروبات لأي شخص ليس بمريض
- خدمات صف وانتظار السيارات
- خدمات الهاتف والإنترنت والخدمات الإلكترونية بما فيها خدمات التأجير التليفزيونية
- خدمات الإقامة المُقدمة لأي شخص ليس بمريض
خارج نطاق ضريبة القيمة المضافة
- خدمات الرعاية الصحية المُقدمة مجانًا في المستشفيات الحكومية
معفاة
- الفوائد على القروض (مثل: بطاقة الائتمان، القروض الشخصية والرهن العقاري وقروض السيارات وغيرها...)
- معاملات تداول العملات
- خدمات صناديق الاستثمار (مثل: إصدار الأسهم والسندات والمشتقات المالية)
- إصدار أو نقل ملكية السندات المالية (الأسهم أو الديون)
- التامين على الحياة وعقود إعادة التأمين
- مدفوعات الفائدة المحصلة على ودائع البنوك
نسبة أساسية 5%
- التامين العام
- الرسوم المدفوعة على عمليات تحويلات ونقل الأموال
- الرسوم المدفوعة على إصدار دفاتر شيكات
- خدمات السمسرة والوساطة (مثل: خدمات الوكالة لتداول الأوراق المالية) **
- إدارة الأصول (مثل: الخدمات المصرفية الخاصة) **
**عند دفع المقابل في صورة رسم أو عمولة (مثل: رسم المعاملة، رسم إداري بما فيها الرسوم أو العمولات الثابتة والمتغيرة)
نسبة صفرية
- بنزين المركبات
- وقود الديزل للمركبات والمولدات
- زيت المحركات
- غاز فرن الطبخ
نسبة صفرية
- خدمات التشييد بما في ذلك:
- أعمال البناء
- خدمات إخلاء مواقع البناء
- توسعة إضافية لمبنى قائم
- الخدمات المُقدمة من المهندسون والمساحون لأغراض إشرافيه
- البضائع المُقدمة كجزء من خدمات البناء حيث يتم استخدامها أو تركيبها أو دمجها بالمبنى أو موقعه بما في ذلك:
- مواد البناء- مثل الطابوق
- التجهيزات والمعدات بقدر تركيها بصورة دائمة في المبنى وعدم القدرة على إزالتها دون التسبب في ضرر
- البضائع الموردة لإجراء أعمال الهندسة المدنية
- البضائع المُوردة لتوصيل خدمات المياه والاتصالات بالمبنى
- الخلايا الكهروضوئية ومعدات توليد الكهرباء والماء الساخن
نسبة أساسية 5%
- أعمال البناء بمبنى قائم مالم تكن متعلقة بتوسعة جديدة لمبنى قائم
- خدمات هدم المباني القائمة
- رسوم التصميم المعماري والداخلي
- أعمال الترميمات والتجديدات
- التجهيزات والمعدات غير المركبة بصورة دائمة بالمبنى والتي يُمكن إزالتها دون تسبب في ضرر (مثل: الأثاث والإضاءات الديكورية ولوحات الأعمال الفنية وغيرها)
- أي بضائع أو خدمات موردة بعد اكتمال المبنى
مُعفاة
- بيع واستئجار العقارات (السكنية والتجارية والأراضي الفضاء)
نسبة أساسية 5%
- الإقامة الفندقية
- تأجير غرف وقاعات الاجتماعات والحفلات
- خدمات انتظار السيارات
- خدمات الإدارة والمرافق والاتصالات والإنترنت والتلفاز الخاضعة للرسوم بصفة مستقلة وبالإضافة إلى قيمة الإيجار
- تأجير المساحات المكتبية المشمولة بالخدمات حيث لا يحق لعميل استخدام مساحة محددة بصورة حصرية
- رسوم وكلاء السمسرة والعقارات المتعلقة ببيع أو استئجار عقار
نسبة صفرية
- النقل المحلي للبضائع والركاب في البحرين مثل النقل بالحافلات والتاكسي
- تذاكر الطيران من أي مكان بالحرين إلى آخر خارج البحرين
نسبة أساسية 5%
- عمليات شراء المركبات
- استئجار المركبات دون سائق
- خدمات النقل لتوصيل الأطعمة
- خدمات النقل لأغراض مشاهدة المعالم السياحية والتنزه
نسبة أساسية 5%
- خدمات الهاتف الثابت (مثل: الخطوط الأرضية)
- خدمات الإنترنت المنزلي/ الإنترنت اللاسلكي
- خدمات الهاتف النقال المستخدمة في البحرين، مثل: الاتصالات والرسائل النصية والبيانات
نسبة صفرية
- تصدير الخدمات
- استيراد المواد الغذائية الأساسية*
- استيراد الأدوية والمعدات الطبية**
*الأغذية والسلع الأساسية المعتمدة في القائمة المتفق عليها بين دول مجلس التعاون
** إذا وافقت عليها الهيئة الوطنية لتنظيم المهن والخدمات الصحية
نسبة أساسية 5%
- الخدمات المقدمة في البحرين من قبل شركة أجنبية
مُعفاة
- استيراد المعدات المستخدمة من قبل ذوي الاحتياجات الخاصة
- استيراد الأمتعة الشخصية والمواد المنزلية المستعملة
- استيراد الهدايا التي يحملها الركاب
