يُطلب من مجموعات المشاريع متعددة الجنسيات التسجيل في ضريبة الحد الأدنى الإضافية إذا كانت تدخل ضمن النطاق المحدد لضريبة الحد الأدنى الإضافية لسنة التسجيل. لمزيد من المعلومات حول نطاق ضريبة الحد الأدنى الإضافية، يرجى الرجوع إلى قسم "مجموعات المشاريع متعددة الجنسيات التي تدخل ضمن نطاق ضريبة الحد الأدنى الإضافية".

لا يلزم سوى تسجيل واحد لكل مجموعة مشاريع متعددة الجنسيات. ويجب على كل مجموعة تعيين كيانًا واحدًا مشاركاً مكلفاً بالإقرار يكون مسؤولاً عن تقديم طلب التسجيل في ضريبة الحد الأدنى الإضافية، وتحديث تفاصيل التسجيل باستمرار، بالإضافة إلى الالتزام بمتطلبات الامتثال الأخرى ومع ذلك، في حال وجود مشاريع مشتركة/شركات تابعة للمشاريع المشتركة تقع في البحرين، يُطلب تسجيل منفصل لهذه الكيانات، وينبغي عليها تعيين كيان مشارك مكلف بالإقرار للعمل نيابة عنها.

كما يجوز للجهاز الوطني للإيرادات الطلب من الكيان المستبعد أن يقوم بالتسجيل لأغراض ضريبة الحد الأدنى الإضافية.

يتعين على الكيان المشارك المكلف بالإقرار، الذي لا تنتهي سنته المالية في 31 ديسمبر 2024، أن يتقدم بطلب التسجيل، أو يكون قد استكمل التسجيل، لدى الجهاز الوطني للإيرادات في موعد لا يتجاوز 120 يومًا من بداية السنة المالية التي تدخل فيها كيانات المجموعة التي تقع في البحرين ضمن نطاق قانون ضريبة الحد الأدنى الإضافية.

تعتبر مجموعة المشاريع متعددة الجنسيات قد استوفت اختبار مستوى الإيرادات للسنة المالية المعنية إذا بلغت أو تجاوزت الإيرادات السنوية المُدرجة في القوائم المالية الموحدة للكيان الأم النهائي 750 مليون يورو في سنتين ماليتين على الأقل من السنوات المالية الأربعة السابقة مباشرة للسنة المالية.

الموعد النهائي في 30 يناير 2025 ينطبق على مجموعات المشاريع متعددة الجنسيات التي تنتهي سنتها المالية في 31 ديسمبر 2024 واستوفت اختبار مستوى الإيرادات في سنتين ماليتين على الأقل من السنوات المالية الأربعة السابقة مباشرة للعام 2025.

الموعد النهائي البالغ 120 يومًا ينطبق على مجموعات المشاريع متعددة الجنسيات التي لا تنتهي سنتها المالية في 31 ديسمبر 2024.

الكيان المشارك المكلف بالإقرار هو كيان ضمن مجموعة المشاريع متعددة الجنسيات يتحمل التزامات الامتثال نيابة عن جميع الكيانات المشاركة ضمن مجموعة المشاريع متعددة الجنسيات التي تقع في البحرين أو هو مشروع مشترك/شركات تابعة لمشروع مشترك التي تقع في البحرين والتابعة لمجموعات المشاريع متعددة الجنسيات. يجب على الكيان المشارك المكلف بالإقرار تقديم إقرار ضريبي نيابةً عن الكيانات المشاركة التي تقع في البحرين (أو حسب الأحوال، نيابة عن المشاريع المشتركة/الشركات التابعة للمشاريع المشتركة التي تقع في البحرين)، كما يجب عليه سداد التزامات ضريبة الحد الأدنى الإضافية، واستكمال متطلبات التسجيل.

يجب على الكيان المشارك المكلف بالإقرار أن يكون كياناً مشاركاً أو مشروعًا مشتركاً/شركة تابعة لمشروع مشترك في مجموعة المشاريع متعددة الجنسيات، يقع في البحرين. ويعتبر الكيان المشارك المكلف بالإقرار الذي يتم تعيينه مسؤولاً عن ضمان الامتثال لجميع متطلبات التسجيل في ضريبة الحد الأدنى الإضافية للكيانات المشاركة/المشاريع المشتركة/الشركات التابعة للمشاريع المشتركة (حسب الاقتضاء) التابعة لمجموعة المشاريع متعددة الجنسيات التي تقع في البحرين. لا يمكن تعيين كيان مُستبعد عضو في مجموعة المشاريع متعددة الجنسيات ليكون بمثابة "كيان مشارك مكلف بالإقرار" للمجموعة.

يمكن تغيير الكيان المشارك المكلف بالإقرار في أي وقت من قبل مجموعة المشاريع متعددة الجنسيات. ويكون تغيير الكيان المشارك المكلف بالإقرار إلزامياً في حال حدوث أي من هذه الحالات التالية:

• لم يعد الكيان المشارك المكلف بالإقرار الحالي موجوداً؛ أو
• لم يعد هذا الكيان المشارك المكلف بالإقرار يقع في مملكة البحرين؛ أو
• لم يعد هذا الكيان المشارك المكلف بالإقرار، كياناً مشاركاً أو، حسب الاقتضاء، مشروعاً مشتركاً/شركة تابعة لمشروع مشترك في مجموعة المشاريع متعددة الجنسيات.

قبل أن يتمكّن الكيان المشارك المكلف بالإقرار من التسجيل لأغراض ضريبة الحد الأدنى الإضافية، يجب أن يكون لدى جميع الكيانات التي يمثلها الكيان المشارك المكلف بالإقرار (أي الكيانات المشاركة أو المشاريع المشتركة/الشركات التابعة للمشاريع المشتركة التي تقع في البحرين) لمجموعة المشاريع متعددة الجنسيات، ملف تعريف لدى الجهاز الوطني للإيرادات. أما إذا كان لدى الكيان ملف تعريفي سابق لدى الجهاز الوطني للإيرادات أو كان مسجلاً لأغراض القيمة المضافة/الانتقائية، فلا يحتاج إلى إنشاء ملف تعريفي جديد.

وبمجرد قيام جميع الكيانات بإنشاء ملف تعريفي لدى الجهاز الوطني للإيرادات، يجب على الكيان المشارك المكلف بالإقرار أن يستكمل عملية التسجيل في ضريبة الحد الأدنى الإضافية. أما إذا لم يكن لدى الكيان المشارك المكلف بالإقرار ملف تعريفي لدى الجهاز الوطني للإيرادات ولم يكن مسجلاً لأغراض القيمة المضافة/الانتقائية، فيجب عليه أولاً إنشاء ملف تعريفي لدى الجهاز الوطني للإيرادات قبل استكمال عملية التسجيل في ضريبة الحد الأدنى الإضافية.

يرجى الرجوع إلى المادة (62) من اللائحة التنفيذية لضريبة الحد الأدنى الإضافية للحصول على مزيد من التفاصيل حول المستندات المطلوب تقديمها عند التسجيل في ضريبة الحد الأدنى الإضافية.

وبالإضافة إلى ذلك، يتعين على المشاريع المشتركة والشركات التابعة لتلك المشاريع المشتركة تعيين كيان مشارك مكلف بالإقرار بشكلٍ منفصل عن بقية مجموعة المشاريع متعددة الجنسيات.

يمكن للكيان المشارك المكلف بالإقرار أن يستكمل عملية التسجيل في ضريبة الحد الأدنى الإضافية من خلال البوابة الإلكترونية للجهاز الوطني للإيرادات.

تُحدّد حالة القواعد النموذجية لمكافحة تآكل الوعاء الضريبي العالمي، حالة كل كيان مشارك بموجب إطار القواعد النموذجية لمكافحة تآكل الوعاء الضريبي العالمي. حيث تسمح هذه المعلومات لكل ولاية قضائية مُطبّقة بتقييم حقوقها الضريبية التي تتعلق بكل كيان وعضو في مجموعة المشاريع متعددة الجنسيات. يجب تقديم حالة القواعد النموذجية لمكافحة تآكل الوعاء الضريبي العالمي، كجزء من عملية التسجيل لضريبة الحد الأدنى الإضافية، وتشمل بعض الخيارات لحالة القواعد النموذجية لمكافحة تآكل الوعاء الضريبي العالمي ما يلي: كيان يمرر الدخل، وكيان هجين عكسي، والكيان الأم المملوك من الأقلية، وغيرها.

لا، ومع ذلك يجوز للجهاز الوطني للإيرادات أن يطلب من أي كيان مُستبعد، التسجيل في ضريبة الحد الأدنى الإضافية وتقديم إقرار يتضمن معلومات كافية لإثبات حالته ككيان مُستبعد.

نعم، تُعَدُّ ضريبة الحد الأدنى الإضافية نوعًا مختلفًا من الضرائب، وبالتالي يتعين على الكيانات التي تقع ضمن نطاق ضريبة الحد الأدنى الإضافية التسجيل في ضريبة الحد الأدنى الإضافية في مملكة البحرين، حتى وإن كانت مسجلة سابقاً في القيمة المضافة.

يجوز للكيان المشارك المكلف بالإقرار إلغاء تسجيله في أي من الحالات الآتية:

• عندما لا يُستوفى اختبار مستوى الإيرادات لمدة خمس سنوات مالية متتالية، شريطة أن يكون المُسجل (أي الكيان المشارك المكلف بالإقرار الذي يُسجل لأغراض ضريبة الحد الأدنى الإضافية) قد قدم إخطارات سنوية بشأن حالة اختبار مستوى الإيرادات لكل سنة مالية. عندما لا تَستوفي مجموعة المشاريع متعددة الجنسيات اختبار مستوى الإيرادات في سنة مالية معينة، ولكنها استوفت اختبار مستوى الإيرادات في أي من السنوات المالية الأربعة السابقة، يجب على الكيان المشارك المكلف بالإقرار أن يظلّ مسجلاً. ومع ذلك، لن تنشأ أي التزامات متعلقة بتقديم الإقرار أو السداد خلال السنة المالية التي لم يتم فيها استيفاء اختبار مستوى الإيرادات.
• عندما لا يصبح لدى مجموعة المشاريع متعددة الجنسيات أي كيانات مشاركة أو -عند الاقتضاء- مشاريع مشتركة أو شركات تابعة للمشاريع المشتركة تقع في البحرين وذلك نتيجةً للتصفية أو الحلّ أو أي سبب آخر.
• عندما لا تَعُدْ المجموعة مصنفة كمجموعة مشاريع متعددة الجنسيات. (أي عندما لا تعد تعمل في أكثر من ولاية قضائية).

أي حالات أخرى تؤدي إلى خروج المُسجل عن نطاق قانون ضريبة الحد الأدنى الإضافية.